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固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表如何填寫?

2021-08-13 06:38     來源:中國會計網     

固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表如何填寫?
 

固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表如何填寫?

根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)中的"A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》"及"填報說明".

填報原則:

(1)自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表.

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定優惠政策的固定資產,采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊金額,即該資產在不享受加速折舊情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額.

固定資產稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表.

固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的,當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調增(相關事項在匯算清繳時一并調整),但需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表;當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調減,同時需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表.

(2)自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期限內,不填報本表.

固定資產本年先后出現"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內,仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報.

(3)本表第5列僅填報納稅調減金額,不得填報負數.

(4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產本年符合第(1)條原則,應繼續填報本表.

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